高新认定资格期满后，重新认定前的企业所得税应按什么税率预缴？

高新技术企业资格期满后，重新认定前的企业所得税应按什么税率预缴呢？

解答：

高新技术企业资格期满当年，重新认定取得新证书之前，季度预缴可暂按15%税率预缴企业所得税；

若截至当年年底仍未取得高新技术企业资格，年度汇算清缴应当适用25%法定税率，并对前期已按15%预缴形成的差额进行补缴；

该政策仅适用于资格期满当年，不是无限期延续15%优惠。

一、政策规定

依据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条：

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

关键边界解读：

1.适用时间：仅限资格期满的当年。

旧高新证书到期日落在哪个年度，哪个年度适用本条；期满之后的下一个年度，如果还没有拿到新证书，则不得再按15%预缴，直接按25%法定税率预缴。

2.性质为“暂按15%预缴”，不等于已经确认可以享受优惠，属于预缴阶段的过渡安排；

最终能否享受15%优惠，取决于当年年底前能否取得新的高新技术企业资格证书。

3.享受方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查，预缴阶段不需要等待新证书下发。

二、分情形实务处理

情形1：期满当年年底前顺利取得新高新证书

期满当年各季度暂按15%预缴，汇算清缴继续适用15%优惠税率，无需补税；高新优惠无缝衔接，新证书有效期自发证年度起三年。

情形2：期满当年年底前未取得新证书（重新认定不通过/未完成评审）

1.季度预缴：当年各季度依旧可以暂按15%预缴；

2.年度汇算清缴：整个期满当年不得享受高新技术企业15%优惠，统一适用25%税率；

3.汇算环节，对季度已按15%预缴和25%应纳税额之间的差额，予以补缴企业所得税。

情形3：跨过期满当年，次年仍未取得高新证书

期满已经跨年，不再适用“暂按15%预缴”规则，次年季度预缴直接执行25%法定税率，不延续旧证书的过渡待遇。

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三、申报与留存备查资料要点

1.季度预缴申报表：填报高新技术企业优惠行次，暂按15%计算减免；

2.留存备查资料：旧高新技术企业证书、重新认定申报受理回执、研发、知识产权、科技人员等全套高新配套资料；

3.风险提示：暂按15%预缴≠确认符合高新条件；

企业自身应当持续关注重新认定进度，预判不能通过时，可以主动选择季度按25%预缴，避免汇算大额补税及滞纳金风险。

四、高频误区警示

1.❌误区：高新证书到期，只要提交重新认定申请，就可以一直永久按15%预缴。

纠正：仅期满当年可以暂按15%预缴；跨年仍无新证书，必须恢复25%。

2.❌误区：季度已经暂按15%预缴，就代表当年一定能够享受15%优惠。

纠正：预缴是过渡安排；年底拿不到新证书，整个年度汇算要按25%并补缴税款。

3.❌误区：重新认定结果在次年年初才下达，期满当年仍可以享受15%。

纠正：政策口径看当年12月31日前是否取得高新资格；次年才下发证书，期满当年不能享受15%优惠，需要补税。

4.❌误区：旧证书到期日12月31日，下一年度还可以暂按15%预缴。

纠正：旧证书到期日为12‑31，则当年是资格有效期最后一年；下一年不属于“期满当年”，不适用暂按15%预缴规则。

五、总结

1.高新技术企业资格期满当年，尚未取得重新认定新证书前，季度预缴可以暂按15%税率预缴企业所得税；该条款仅限期满当年，不能跨年无限沿用。

2.当年12月31日前取得新高新证书：期满当年汇算继续享受15%优惠；

3.当年年底前未取得高新资格：期满当年汇算按25%计税，对前期暂按15%预缴形成的税额差额进行补缴；

4.期满之后的下一个纳税年度，未取得新证书的，直接按25%预缴，不再适用本过渡政策。